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【課程背景介紹】

一、引言

一提到企業合并報表的編制，可能對大部分財務人員，尤其是初學者來說都是一項著實令人頭疼的事情。究其原因有兩方面：1.工作實務中接觸較少，一般會計接觸不到。2.可能還停留在初學企業合并時，被知識支配的恐懼中，再加之遇到實務中眼花繚亂的股權架構……

二、何時才用到合并報表呢

1.集團企業對外輸出報表時會編制合并報表

2.發生資本市場并購后需要編制合并報表

3.月報或者年報審計需要編制合并報表

三、為什么要學習企業表呢

1.它屬于實務中的“高端”技能，財務人員知識進階的“必修課”

2.掌握企業合并報表編制，是學會閱讀分析上市公司財報的一把“金鑰匙”

3.如果你熟練掌握了合并報表編制，那你就有機會在大公司當總賬會計了！薪資大概在1萬-1.5萬之間，而總賬會計最容易晉升

為了幫助大家改善這種情況，也讓很想學習編制合并財報的朋友，能有機會上手，和錦管理旗下海誠財稅決定重新梳理合并財報系列，特邀合并報表研究落地專家藺教授于為大家帶來《合并報表落地實操全能進修班》，以案例教學+實戰演練+助教督學+社群答疑的形式將合并報表精髓內容教會大家。

需要補充的是，編制合并財報，要記住一句詩詞：紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。紙上談兵不去動手嘗試，是永遠編不好合并財報的。只有在動手嘗試的過程中，才會順勢引發我們對實務問題的參考，從而真正達到“掌握并運用”的水平。

【課程收益】

藺教授會從原理入手，由淺入深，手把手教大家合并報表實操，甩掉教材的枯燥理論說教。讓我們來一場不以考試為目的的暢快淋漓之旅，學成之后，不僅能讓大家從原理真正理解，還能解釋數據緣由，關鍵是能實際上手，讓大家合并報表實操落地：

①獨立完成合并報表編制，并能驗證數據正確性

②幫助企業進行并購決策

③提升集團財務管理水平，掌控全局

④站在集團角度做財務分析，支持科學決策

⑤利于應對集團角度的預算管理、財務控制

⑥提前預判，提升風險防范能力與風險管理能力

【課程簡介】

本課程分為兩部分內容，全面、系統地講解合并報表的原理、邏輯框架，進而引導大家上手實操，以及編制完成以后如何校驗合并報表數據勾稽關系。

本課程特點如下：

（一）通俗易懂，不擺理論架子。

（二）精選啟發性案例，引導大家能自己一步一步跑出數據，知道數據來源，能解釋數據形成。

（三）解析實務中優秀做法，能迅速積累實務經驗。

（四）用多種方法對同一個案例背景進行合并報表編制，讓大家站在不同角度解決問題并得到相同結果，進而實現深度理解。

第一部分為基礎篇：

從合并報表基本原理入手，結合案例形象直觀的講解合并報表邏輯框架原理，創造性地提出平行法合并報表編制方法，像單體公司編報一樣編制合并報表，既容易理解，又容易上手。在此基礎上，將合并報表編制思路延伸，從而讓大家對合并報表常規業務能獨立操作，能解釋數據來源，能驗證數據勾稽關系。

第二部分為進階篇：

主要是對合并報表編制常見疑難問題進行梳理。包括合并報表層面所得稅會計問題，失去控制權合并報表編制，同一控制下權益結合法的運用等，全部采用案例實操進行學習，既能形象理解，又能明白操作。最后，講解合并報表編制的萬能分析思維框架:三步法思維模型，能讓大家面對問題時，有好的思維工具，不僅僅能解決課程內的問題，面對千變萬化的實務問題時能獨立自主解決。

【課程內容】

一、出門之前先看地圖—合并報表10個基本原理點

①一體性原則

②平行法原理

③平行法與抵消法一致性原理

④資產負債表是報表體系的核心

⑤母子公司報表數據匯總背后的秘密

⑥為什么要將上期的調整抵消分錄重新編制

⑦分期法原理與分段法原理

⑧企業合并的本質及失去控制權的本質

⑨權益結合法的經濟含義

⑩大道至簡：合并報表三步法思維模型

二、有人被其難度瞎死，有人說簡單—企業合并之會計原理

①非同一控制下企業合并：打包買一組“資產負債包”

②同一控制下企業合并：把電視機從客廳搬到臥室

三、人人都能快速上手的合并報表編制方法

平行法：像單體公司編報一樣編制合并報表

①【實操案例1】投資成立子公司平行法合并報表編制

②【實操案例2】收購子公司平行法合并報表編制

四、非統一控制下購買日合并報表編制

①【實操案例3】平行法編制購買日合并資產負債表

②【實操案例4】抵消法編制購買日合并資產負債表

③上交所：合并前并購雙方債權債務如何處理

④實務問題研究：以企業合并形式的資產收購以及以資產收購形式的企業合并相關并表問題實務處理

五、權益投資抵消分期法與分段法（一）

①先探路再出發：合并報表編制程序探索

②為什么資產負債表是四張主表的中心

③母子公司報表數據匯總背后的驚天秘密

④為什么連續編報下要將以前期間調整抵消分錄重新編制

⑤【實操案例5】連續編報情況下以前期間調整抵消分錄重新編制

六、權益投資抵消分期法與分段法（二）

①避免瞎操作的至上法寶——權益投資抵消分期法與分段法原理

②【實操案例6】母子公司存續期間權益投資抵消“分期法”思路及“分段法”思路的推導

③學習合并報表是否開竅的印證

④【實操案例7】權益投資抵消實操案例

七、內部交易及債權債務抵消實操

①【實操案例8】集團母子公司內部交易抵消案例

②【實操案例9】總公司和分公司內部交易抵消案例

③母子公司內部未實現逆流交易的問題

④實務問題研究：最新租賃準則下集團內部租賃抵消實務案例

八、實務中一直在用的野路子：成本法基礎上編制合并報表

①【實操案例10】成本法基礎上編制合并報表

九、是否能獨立編制合并報表的印證案例：復雜股權結構編制案例

①【實操案例11】多級子公司模式下合并報表實操案例

十、專項問題研究：合并報表層面所得稅會計原理

①企業并購環節的所得稅會計本質

②內部交易環節的所得稅會計本質

十一、同一控制下的企業合并合并報表編制

①權益結合法理論概述

②權益結合法發展歷程回顧

③我國權益結合法的特征

④同一控制下的企業合并合并前期合并報表編制

⑤同一控制下的企業合并合并報表編制實操案例

⑥【實操案例12】同一控制下合并報表編制

十二、非同一控制下增資取得控制權的合并報表處理

①從金融資產增資取得控制權

②從對聯營、合營企業的權益投資增資取得控制權

十三、取得控制權后進一步取得或處置少數股權的實務問題研究

①基本原則

②證監會：少數股權是否分攤商譽

③取得控制權后進一步收購子公司少數股權

④取得控制權后處置子公司少數股權但不影響控制權

⑤取得控制權后母公司股權被稀釋但不影響控制權

十四、失去控制權的合并報表處理

①平行法處置子公司全部股權失去控制權的合并報表處理

②【實操案例13】平行法處置子公司全部股權的合并報表處理

③抵消法處置子公司全部股權失去控制權的合并報表處理

④【實操案例14】處置子公司控制權抵消法合并報表編制

⑤證監會：失去控制權后對子公司不能收回債權的處理

⑥沈陽機床：失去控制權實務案例

十五、商譽

①并購前并購雙方債權債務對商譽的影響

②對賭協議與商譽

③同一控制下商譽初始計量

④商譽減值處理實務

⑤取得控制權后處置部分股權但不影響控制權背景下商譽減值問題

十六、給你一把萬能鑰匙：合并報表三步法思維框架模型

藺老師

注冊會計師、注冊稅務師、高級會計師、中國會計視野網專欄作家、擅長企業并購重組方案設計、2019年中稅協個稅改革優秀志愿者、出版個人專著《合并報表落地實操》注冊會計師考試會計與財務管理培訓講師、關注民營企業風控與規范化運營問題20年。

曾供職于：世界500強企業 中鐵二局集團 ，知名民營企業 老干媽 ；特大型會計師事務所 立信會計師事務所、大型會計師事務所 中興財光華會計師事務所等。

典型顧問單位：貴州省最大民營團膳企業、全國前三甲二手車交易市場、時醫療領域全國最大PPP項目

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