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課程介紹

近日出臺的稅務總局公告2019年第35號《關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》，帶來了整個針對外籍（含港澳臺）人士翻天覆地的個稅變化，包括個稅的計算公式以及納稅方法，較之前都有了巨大改變。作為企業的HR和財稅管理者，以及在境內工作的外籍（含港澳臺）個人，一定要抓緊時間做深入了解！

本課程將結合最新的34、35號公告作詳細的解讀，并通過案例形式為大家帶來外籍人士（含港澳臺）及高管的稅務籌劃與風險管控的內容。

課程大綱

新稅法下的外籍人士個稅關鍵問題解析與高管稅務籌劃（老徐）

一、新稅法下的外籍人士的個稅難點問題解析

01. 居民與非居民認定

02. 如何判定無住所？

03. 非居民個人、無住所居民個人和外籍個人的區別

04. 外籍員工工薪薪金的組成，工資薪金所得來源地判定

05. 境外所得與境內所得的概念澄清

06. 在中國領取工資的外籍個人，應該以居民申報還是非居民申報？如何操作？

07. 外籍教師等特殊情形的個稅申報要點

08. 非居民的社保、八補貼、商業保險等相關個稅問題解析

09. 非居民/無住所居民相互轉化下的實操與問題解析

10. 本土雇傭的境外人士的個稅處理與操作要點

二、相關案例解析

01. 美國人在中國工作超過183天且僅在境外發工資薪金，他是否需要就境外所得繳納人稅？

02. 本地雇傭的外籍人士，個稅如何處理？居住時間長短是否有影響？境外是否支付是否有影響？

03. 境外有一份非關聯公司的兼職，個稅如何處理？

三、境內高管的個稅籌劃與風險控制

01. 工資與勞務報酬規劃

02. 勞務報酬還是經營所得？

03. 高管常見籌劃方式與操作陷阱

04. 基于關系轉變下的個稅籌劃

05. 基于稅目調整下的個稅籌劃

06. 基于稅收政策下的個稅籌劃

07. 稅優地相關的籌劃與建議

08. 操作與風險管控建議

最新政策對企業及外籍個人的影響與應對（張少云）

以常見案例解讀最新法規，個案包括：

個案一 長期居住中國

來自德國的史密斯先生自2010年來到中國并開始在上海工作，他的妻子兒女也都陪同在上海定居，他們在上海購有房子且長期居住。史密斯先生目前在一家美國上市公司的中國部工作，境外財產有公司股票以及德國的房子（供其父母居住）。

分析：

» 史密斯在上海有房產，并且長期居住，是否構成「在中國境內有住所」而導致境外收入（包括美國公司股票投資等）也要交個人所得稅？（對于利息、股息、財產轉讓所得，個人所得稅率是20%）

» 假設他還拿了上海永久居住證，是否會被認定為有住所？

他一直沒注意境外所得征稅以及Tax Break問題。

分析：

» 假設史密斯在中國境內無住所，他們在內地居住超過183天，成為中國稅收居民，該如何籌劃 tax break 才能避免境外所得交中國稅？

» 以前沒有 tax break，現在聽說都「清零」。哪一年才要 tax break？

個案二 半個月在中國

新加坡籍的陳先生是東亞地區的CEO，他每月約有15天在中國，其余時間在香港和新加坡。他沒有在上海公司出糧，所有薪金由香港公司付。

分析：

» 他在中國居住天數多少天？停留天數多少天？

» 他為何不能按稅法免稅，但又可能按稅收協定（安排）免稅？

» 稅收協定（安排）與國內稅法有何區別？

» 如何申請免稅？

集團打算由上海公司負擔他一半的薪金。

分析：

» 該如何計算他的個人所得稅？

» 如果上海公司僅就境內所得扣繳個人所得稅，會否被稅局處罰？

» 對于境外領取的薪金，上海公司有何責任？他本人有何責任？

個案三 居民與非居民的轉變

日本人Yuki在上海某國際學校當代課老師，她的全部薪金由學校負擔。Yuki從2018年9月份過來，不確定2019年何時回國。學校按居民個人為她申報個人所得稅。

分析：

» 原來已按居民申報，結果是非居民，計稅有何區別？

» 她為何全部工資都要在中國境內申報納稅？

» 假設學校一開始按非居民方式替她報稅，結果變為居民，該怎么辦？

» 如果不確定Yuki在國內的工作時間，應該以什么身份為她申報個稅更有利？

個案四 保險費用扣除

公司為員工買商業保險、責任保險、出差的旅游保險。集團也為在中國工作的外籍員工支付當地的社會保險。

分析：

» 哪些保險要計入工資薪金計稅？哪些不用？

» 要如何入賬才能在企業所得稅前扣除？

» 境外支付的當地社保，公司負擔部分要征稅嗎？員工負擔部分能減除嗎？

個案五 高管與董事費

朱先生有中國身份證，集團公司分別在中國境內支付薪金和在香港支付董事費。

分析：

» 朱先生按香港稅務條例，需就董事費繳納香港稅。已交香港稅，是否不用交中國稅？

» 如要交中國稅，如何交？

» 中國公司有沒有扣繳董事費稅款責任？

» 高管與董事費的計稅有何差異？

個案六 代墊工資

新加坡總部派遣高管到中國子公司，工資部分由中國公司直接支付，部分由新加坡總部代墊。個人所得稅按全部工資計算?？偛楷F需向子公司收回代墊工資。

分析：

» 何謂「代墊工資」？為何已交個人所得稅仍不能把代墊工資匯出境外？

» 只有派遣合同為何會產生問題？

» 要提供什么資料才能匯出代墊工資？

» 為何超過12個月的代墊款不能匯出？有哪些特殊處理個案可突破這12個月的要求？

個案七 稅收平衡 (tax equalization)

德國總部派總經理到中國為大中華區的CEO，集團需要為他做稅收平衡安排。

分析：

» 現時的法規已沒有不含稅計算公式。按現時的累計預扣法，要如何計算？要考慮什么因素？

相關稅務稽查案例解析

張老師

張少云 (Bolivia Cheung) (SH Session)

張老師在中國稅務和商業咨詢方面有二十多年的經驗。她自1996年加入畢馬威會計師事務所中國稅務部，八年內進升為合伙人，在畢馬威中國工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務合伙人角色退休，以自由職業者身份投入企業培訓、教育、慈善活動以及獨立咨詢工作并完成她第二個碩士學位，實踐哲學碩士。她曾長駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實務角度出發解決客戶的稅務問題。

張老師現時是特許公認會計師公會 (ACCA) 中國智庫成員，香港職業訓練局會計訓練委員會研討會工作小組委員，香港政府香港工業貿易署中小企業客戶聯絡小組委員，澳門大學、香港大學專業進修學院、廈門國家會計學院、北京國家會計學院客席講師。2004-2016年為華南區專家指導小組成員并于2009-2011年度任ACCA華南區專家指導小組主席，2012年至2016年為苗圃行動（香港的一家慈善團體）董事局副主席，2016年起為南寧市苗圃行動華光女子高中的理事會理事。

徐陽 社稅改革專家、人力資源服務專家 (SH Session)

老徐是社稅改革研究應對華南第一人，最早提出“有限合規”的概念，并幫助廣、深多家知名企業以“既要合規，更要生存”為指導思想，落地社稅優化操作方案，在合規的前提下，有效降低用工成本。

他在人力資源服務行業有超過15年的經驗，歷經國企、民企、外企的管理崗位。參與并領導過稅優、派遣、外包、法律咨詢等眾多企業咨詢項目。對組織變革、風險管控、人力成本優化有豐富的經驗與系統的方法論。他率領團隊舉辦過近千場專業會議與培訓課程，服務過近千家跨國公司。

他的專欄《老徐急了》被業內人士評價為社稅改革應對的必讀材料。

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